ANAF modifică procedura de rambursare a TVA: ce prevede noul proiect de ordin

Ce criterii pot declanșa verificări suplimentare?

Într-un pas recent, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a prezentat un proiect de ordin care revizuiește modul în care se gestionează deconturile cu sume negative de TVA și opțiunea de returnare a acestora. Această inițiativă urmărește să aducă claritate și eficiență în procedura existentă, reducând timpul necesar analizei cererilor de rambursare. Ce presupune noul proiect

Impozitul pe câștiguri bursiere: 3%, 6% sau 16% în funcție de durată și brokerSelfPay primește licența de instituție de plăți de la BNRDoar 3 din 10 români știu că asigurarea locuinței închiriate acoperie daunele cauzate de chiriașiCreditele de consum în România la nivel record: 5,5 mld. lei în iulie 2026

Conform propunerii ANAF, un contribuabil poate fi marcat ca având risc de rambursare necuvenită și poate fi propus pentru înscriere în baza de date specială, dacă inspectorii identifică cel puțin una dintre situațiile de risc menționate în anexă.

Cum se verifică diferențele între decont și datele electronice?

Referatul de aprobare subliniază că scopul principal al modificării este de a simplifica și accelera procesul de verificare, eliminând necesitatea ca inspectorii să verifice toate situațiile din anexă înainte de a iniția înscrierea contribuabilului în baza specială.

Proiectul modifică Ordinul președintelui ANAF nr. 352/2022 și înlocuiește anexa cu o listă actualizată a situațiilor de risc. Este important să se menționeze că documentul respectiv reprezintă un proiect și nu a fost publicat în Monitorul Oficial, ceea ce înseamnă că nu are încă statut de reglementare oficială.

În cadrul documentului pus în transparență, sunt enumerate situații care țin atât de contribuabil, cât și de administratorii, asociații importanți sau furnizorii acestuia. Iată câteva exemple de factori de risc:

Ce riscuri implică furnizorii?

- Prezența administratorilor sau participanților semnificativi în baza specială: Dacă aceștia au fost deja identificate ca având risc în alte firme înscrise în baza, compania poate fi marcată ca risc. - Informațiile din cazierul fiscal: Dacă în cazierul fiscal există informații privind atragerea - Fapte penalizate: Dacă persoanele cu atribuții de reprezentare sau administrare au fapte sancționate ca infracțiuni înscrise în cazierul fiscal, aceasta poate constitui un factor de risc. - Creșterea semnificativă a sumei cerute la rambursare: Dacă suma cerută la rambursare depășește semnificativ valorile anterioare, aceasta poate declanșa verificări suplimentare. - Regularizări semnificative ale TVA deductibile sau colectate: Dacă există schimbări semnificative în TVA-ul deductibil sau colectat, acestea pot influența sumele solicitate. - Corectarea frecventă a erorilor materiale: Dacă erorile materiale sunt corectate în mod repetat și influențează semnificativ rambursarea, aceasta poate fi un factor de risc. - Lipsa declarațiilor fiscale D394, D390 sau D406: Dacă aceste declarații

fiscale nu au fost depuse în termenul prevăzut, aceasta poate constitui un factor de risc. - Proceduri de prevenire a insolvenței sau insolvență: Dacă compania se află în proceduri de prevenire a insolvenței sau în stare de insolvabilitate, aceasta poate fi un factor de risc. - Înființarea companiei cu mai puțin de șase luni înainte de depunerea decontului: Aceasta poate fi un factor de risc, deoarece compania nu are o istorie fiscală stabilă.

ANAF va compara decontul cu datele din e-Factura și e-Case. Anexa include și diferențele dintre datele din decontul de TVA și cele raportate prin sistemele electronice.

Cum se înscrie în baza specială și ce presupune referatul?

O situație de risc este identificată dacă TVA din facturile emise raportate în RO e-Factura și din bonurile fiscale raportate în RO e-Case este semnificativ mai mare decât TVA colectată pentru operațiuni interne, declarată în decont.

În plus, există și situația inversă, în ceea ce privește TVA deductibilă: dacă valoarea declarată de firmă pentru achiziții interne este semnificativ mai mare decât TVA aferentă facturilor raportate în RO e-Factura de furnizorii săi, ANAF poate considera că există un risc.

Ce înseamnă acest lucru pentru contribuabili?

Anexa propune includerea unor situații în care cel puțin unul dintre furnizorii care au generat o proporție semnificativă din TVA deductibilă figurează în baza de risc. Aceștia pot avea obligații restante de TVA, pot nu a depus anumite declarații sau pot fi în insolvență, faliment sau proceduri de prevenire a insolvenței. În plus, sunt menționați și furnizorii inactivi sau cei cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA.

Înscrierea în baza specială se va face pe baza unui referat motivat. Potrivit proiectului, compartimentul fiscal care analizează decontul va întocmi un referat motivat cu propunerea de înscriere în baza de date specială. Propunerea va fi aprobată de conducătorul structurii de administrare, iar referatul va trebui să prezinte analiza efectuată. Pentru deconturile depuse ulterior de o firmă înscrisă în baza specială, ANAF va analiza dacă aceasta se mai află în cel puțin una dintre situațiile de risc.

Cum se aplică noile reguli?

Referatul prin care se propune menținerea în bază va trebui să indice cel puțin una dintre situațiile respective. Decontul se soluționează în funcție de rezultatul analizei.

Referatul de aprobare arată că firmele considerate cu risc sunt înscrise în baza specială și cererea de rambursare este soluționată după inspecția fiscală anticipată. Astfel, identificarea unei situații de risc poate însemna că firma trece printr-o etapă suplimentară înainte de rambursarea TVA. Aceasta ar putea duce la o perioadă de așteptare mai lungă pentru contribuabili, dar și la o reducere a riscului de erori sau fraude.

Proiectul prevede aplicarea modificărilor pentru deconturile aferente lunii septembrie 2026 și trimestrului al III-lea din 2026, cu termen legal de depunere până la 26 octombrie 2026. Deconturile aflate deja în curs de soluționare la data intrării în vigoare a ordinului ar urma să fie analizate potrivit procedurii aplicabile la data depunerii. Referatul de aprobare justifică schimbarea prin nevoia de clarificare și aplicare unitară a procedurii de către organele fiscale. ANAF estimează că modificările ar simplifica soluționarea și ar reduce timpul de analiză a cererilor de rambursare.