Exemplele sunt limitate sau nu?
TVA nesupus ajustării în cazurile de pierdere, distrugere sau furat
Impozitul pe câștiguri bursiere: 3%, 6% sau 16% în funcție de durată și broker
SelfPay primește licența de instituție de plăți de la BNR
Doar 3 din 10 români știu că asigurarea locuinței închiriate acoperie daunele cauzate de chiriași
Creditele de consum în România la nivel record: 5,5 mld. lei în iulie 2026În domeniul fiscal, regulile privitoare modificarea valorii TVA-ului deductibil se aplică cu anumite restricții atunci când vorbim despre bunuri care au fost pierdute, distruse sau furate. Conform prevederilor legale, înclusiv din Codul Fiscal și din normele conexe, contribuabilii nu sunt nevoiți să retragă TVA-ul dedus dacă pot dovedi corespusă existența acestor evenimente negative.
Totuși, această exempție este condiționată atât de tipul situației specifice, cât și de calitatea dovezilor prezentate.
Mecanismul este valabil pentru toate achizițiile de bunuri și servicii, cu excepția celor de tip capital, având în vedere că unele lucruri pot fi pierdute, distruse sau furate din motive justificabile.
Mai precis, sunt cinci tipuri principale de situații recunoscute de normele metodologice în care nu se aplică ajustarea TVA-ului, fără a fi o listă exhaustivă.
1. Evenimente de natură calamității sau forță majoră: Dacă un bun este distrus sau pierdut ca urmare a fenomenelor naturale nefavorabile sau al altor evenimente de tip forță majeură, TVA-ul nu trebuie ajustat, pe condiție să fie dovedită corespusă această circumstanță.
Ce facem în caz de furt?
2. Furturi comise: În cazul furatului, contribuabilii pot evita ajustarea TVA-ului dacă pot prezenta documente oficiale eliberate de autoritățile competente judiciare.
3. Contracte de leasing care sunt încheiate anticipat: Când un acord de leasing financiar pentru obiecte mobile (nu fiind în același timp bunuri de capital) este reziliat și utilizatorul nu restituie bunurile conform termenelor contractuale, atunci TVA-ul dedus nu poate fi modificat dacă finanțatorul poate dovedi eforturile depuse pentru recuperarea bunului.
Reușita efectivă a recuperării nu reprezintă un factor esențial pentru aplicarea acestei exempții.
Degradarea stocurilor: Pentru mărfurile care suferă degradare fizică și nu mai pot fi comercializate, TVA-ul nu poate fi ajustat dacă se poate dovedi distrugerea efectivă a acestor bunuri.
Doar constatarea degradării fizice nu este suficientă; este necesar să fie dovedită distrugerea reală.
Consumuri interne și pierderi tehnice: Pentru consumurile specifice activității economice și pentru pierderile tehnice, contribuabilii nu trebuie să modifice TVA-ul dacă acestea rămân în limitele legale stabilită sau în limitele interne stabilite de fiecare firmă.
Dacă aceste valori depășesc limitele permise, TVA-ul corespunzător depășirii trebuie ajustat. În cazul companiilor care distribuie energie electrică, TVA-ul nu poate fi modificat pentru cantitățile de energie folosite intern, dacă acestea respectă normele de consum stabilite.
TVA-ul la produse perisabile!
Perisabilități: Pentru produsele perisabile, TVA-ul poate rămâne neschimbat dacă pierderile sunt în limitele legale.
Este esențial să reținem că aceste exemple nu sunt limitate la acestea menționate. Normele metodologice subliniază clar că listele nu sunt complete și că în orice altă situație similară, dacă contribuabilul prezintă dovezi suficiente, TVA-ul poate rămâne neschimbat.
Mai mult, aceste exempții pot fi aplicate simultan. De exemplu, dacă un stoc de mărfuri suferă pierderi din cauza periunghirii și ulterior este distrus din cauza degradării, ambele cauze pot fi luate în considerare, respectând condițiile specifice fiecărei situații.
În final, toată responsabilitatea de a dovedi pierderea, distrugerea sau furtul unui bun aparține direct contribuabilului. Acesta trebuie să prezinte documente care să susțină evenimentul respectiv. În cazul furatului, este obligatoriu să prezinte documente oficiale eliberate de instituțiile judetiare.
Dacă, în timpul unui control fiscal, autoritățile constată că dovezile prezentate sunt insuficiente, acestea pot solicita ajustarea TVA-ului. Cu toate acestea, prin principiul proporționalității, autoritățile nu pot cere dovezi excesive sau greu de obținut.
Este și foarte important să distingem între bunurile care au fost pierduti, distrasi sau furati (în mod corespunzător dovedit), și bunurile lipsă din gestiune din alte cauze. Aceasta distincție poate avea un impact semnificativ asupra modului în care este tratată situația fiscală a unei întreprinderi.
